年终奖扣税标准2020
发布时间:2020年2月28日 am10:24
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2020年发放的年终奖按一次计税办法计算个税,除12后所得数是3000元以下,适用税率为3%。3000元到不超过12000元部分,税率10%

财税【2018】164号:居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算年终奖税率时,是将年终奖平摊到12个月上确定的税率,这有助于降低个人所得税。但是,在计算个人所得税时,用总体年终奖乘相应税率,相当于计算了12个月的个税,那么速算扣除数也应该扣除12倍,才能保证函数是连续的。

但是,个税法规定在计算年终奖个税时,速算扣除数与每月收入时相同,且全年只扣除一次,少减了11个月的速算扣除数,这就会使得年终奖个税在每个税档临界点的跳跃式上升,多发一块钱,反而会引起税后收入下降许多,这就是所谓的“年终奖临界点”,或者“年终奖盲区”现象。

《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日,2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》,即2018年12月31日之前(包括当日)对于个人所得税采取按“月”征收的方式,在2018年12月31日之前(包括当日)发放的年终奖,适用老政策确定的计算方式,除以12,分摊到各个月份分别计算。

要知道我们平时领月薪时缴纳个税都是直接对应税率计算,而年终奖则是将一次性奖金收入分摊至12个月计算税率,这样也就避免了一次性发放对应的税率过高的问题。不过需要注意的是,这个税率优惠,一年里只能用一次,多次发放,也只按一次计算。所以如果在2018年年初已经有用过的,就不能用了,只能将年终奖列入当月工资一起算税率。

2018年12月31日之前年终奖扣税的公式:

1、当月工资在5000元以上:年终奖应纳税额=年终奖的总额*适用税率-速算扣除数

2、当月工资在5000元以下:年终奖应纳税额=(年终奖的总额-(5000–当月工资))*适用税率-速算扣除数

例子:

(1)应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00(当月工资是5000元)

(2)平均每月=应纳税所得额÷12=140,000.00÷12=11,666.67

(3)平均每月11,666.67,参照新个税公布税率表,得到税率10%,速算扣除数210.00

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=140,000.00×10%-210.00=13,790.00

(4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额=140,000.00-13,790.00=126,210.00

如果发年终奖当月工资不足5000元。需将年终奖把工资补足5000元,用余下的年终奖来计算。如:张工年终奖20000元,当月工资为2500元,那么,先从20000元年终奖中拿出2500元来把工资补足5000元,用余下的17500元来计算年终奖应纳个税.

2019年1月1日之后(包括当日)发放的年终奖,以“实际取得”为原则,已经构成2019年的收入,不但不应该分摊到2018年的各个月份,反而应计入2019年所得,与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得,在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率,原本是3%的税率,也许因为纳入2018年年终奖,变成适用10%,甚至20%的税率。

总之一句话,2018年度年终奖在2018年12月31日之前发放,可以除以12,分摊到各个月份分别计算税率,并且不计入2019年度综合所得;如果2018年度年终奖在2019年1月1日之后发放,不但不能除以12分摊到各个月份分别计算税率,反而应计入2019年度综合所得合并纳税。

“喜提”年终奖,个人所得税怎么缴?“选错”个税计算方法,又该怎么办?

(一)2020年年终奖扣税政策,有何规定?

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,在2021年12月31日前,年终奖计税方式有两种选择:

(1)单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为:

全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

(2)并入综合所得计税

所谓“综合所得计税”,是对纳税人个人的各种应税综合所得(如工薪收入、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入等),按照综合所得年度税率表确定适用税率及速算扣除数进行计算纳税。

计算公式为:

全年合计应缴纳个税=(综合所得收入额+全年一次性奖金收入-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数。

2020年发放的年终奖,仍在政策过渡期内,所以,目前年终奖计税仍是“二选一”。

值得一提的是,由于“单独计税”仅仅算了年终奖缴税金额,而全年合计应缴纳个税还需要综合所得应纳税额,所以,再为大家介绍一下它的计算公式:

综合所得应纳税额=(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数

换句话说,选择“单独计税”的,全年合计应缴纳个税=全年一次性奖金应纳税额+综合所得应纳税额

(二)年终奖计税方式,是纳税人自己定还是扣缴单位定?

据了解,纳税人可以自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税,扣缴单位在发放奖金时也可以注意把握。

简单来说,纳税人自己定,或者扣缴单位定,皆可!

为什么自己的年终奖“不知不觉”就缴税了?

原因很简单,你的年终奖计税方式由单位会计来定的,你要是不放心,也可以向单位会计咨询一下:选的哪种计税方式!

据了解,大部分扣缴单位“偏爱”——单独计税!

因为单独计税,比较简单,在计算税款时,不用减除基本减除额(起征点)、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除等。

而综合所得计税,需要“操心”的东西太多,例如:专项扣除、专项附加扣除、捐赠等。

(三)年终奖个税计算,哪种方式更划算?

一般来说,中低收入者选择“综合所得计税”更划算,而高收入者选择“单独计税”更划算。

特别提醒一下:不管是纳税人,还是扣缴单位,如果选择“单独计税”,要留意6个“临界点”。

分别是:3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元。

比如,发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。

对纳税人来说,如果发现自己的年终奖在“临界点”,可以跟单位会计协商一下解决办法。

对扣缴单位来说,如果发现员工的年终奖在“临界点”,请提前告知该员工计税方式。

(四)选择年终奖计税方式,需要注意什么?

注意点一:“单独计税”,一年只允许采用一次

如果部分单位分2次或2次以上给员工发放年终奖,按相关规定,只有其中1次可以使用全年一次性奖金“单独计税”的方式计税,其他年终奖(奖金)则须计入当月工资薪金所得,计算个税。

因此,纳税人在选择缴纳年终奖个税计算方式时,应提前做好税务筹划。

注意点二:“单独计税”,对奖金名目有要求

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第五条规定:

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

这意味着:半年奖、季度奖、加班奖等不能作为全年一次性奖金,不可以参照单独计算全年一次性奖金的计税办法来计算缴纳个税。

注意点三:选错计税方式不要怕,汇算清缴可退税

对于有“选择困难症”的纳税人来说,非常害怕因选错计税方式,导致税负增加,在此,律法无忧向大家分享一条好消息!

国家税务总局已经“喊话”:如果纳税人“选错”了计税方式,或者代扣代缴义务人使用了另一种方式进行扣税,导致增加了职工税负,则可在次年的汇算清缴中,获得退税。

换句话说,如果纳税人2020年取得的年终奖,因计税方式选择不佳,导致个税多缴,那么,在2021年3月至6月办理年度综合所得汇算清缴时,申请退税即可!

年终奖全额是9万,扣税:9万/12=7500,90000 X 20%-375=17625税额。

扣税标准:

2008年3月1日开始,根据你的月工资薪金-三险一金补贴-2000元后,超出部分按九级超额累进缴纳个人所得税。一般由发放单位代收代缴。 扣除额2000元/月,税率是:

1、不超过500元的税5%

2、超过500元—2000元的部分税率10%

3、超过2000元—5000元的部分税率15%

4、超过5000元—20000元的部分税率20%

5、超过20000元—40000元的部分税率25%

6、超过40000元—60000元的部分税率30%

7、超过60000元—80000元的部分税率35%

8、超过80000元—100000元的部分税率40%

9、超过100000元的部分税率45%

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