如何理解小微企业所得税优惠政策?
发布时间:2020年2月26日 pm8:23
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如何全面理解小微企业所得税优惠政策,应根据普惠性政策关于优惠对象、优惠条件、应税对象、企业所得税计算等方面入手。

一、优惠对象

国家推出普惠性税优政策主要惠及85%以上的小型企业,小微企业、小型微利企业。

企业所得税优惠政策不包含应税个人所得税经营所得的个体户、个人独资企业。

二、须同时满足的条件

同时满足:

1、不再分工业企业和其他企业,统一标准和口径;

2、从事国家非限制和禁止行业;

3、年度应纳税所得额不超过300万元

4、从业人数不超过300人,考虑人员流动性,依据季度末平均人数;

5、资产5000万元以内,主要依据营业帐簿和资产负债表;

三、小微企业企业所得税的计算

年度应纳税所得额不超过300万元,依据300万元临界点,可以把企业所得税纳税主体划分为3部分:A<=100万; 100万元300万元。AB属于小微企业,C不属于小微企业!

实例:云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全年企业所得税应纳税所得额是288万,企业所得税计算:(分A/B两部分计算)

解:

⑴、应纳税所得额=100万元+188万元=288万元

⑵、企业所得税=100万元×5%+188万元×10%=5万元+18.8万元=23.8万元

⑶、企业所得税综合税率=23.80万元÷288万元×100%=8.26%

(4)、应纳税额≠288×10%

个人认为没有太大实际意义 工业资产5000万元 员工300人以下 年应税所得300万 这3个条件 确实如国家统计 95%的民营企业都被包含在内 看上去很美 但是 实际情况是 能够做到年应税所得在100-300万之间的企业 按照目前大部分工业产品的利润率10%(中间原料产品)-30%(终端产品)来讲 销售额 至少要到1000万-3000万 这个销售额 你根本不可能给下游客户提供3%普票 还是得按照一般纳税人操作开16%专票 环环相扣 实际效果有限 还是期待下一步的增值税改革 比较靠谱

受外围各方面影响,2019年度国内经济下行压力增大,国内中小企业主体占据经济总量比重较大,为进一步刺激中小企业发展潜力,国家出台一系列优惠政策,使中小企业主体释放更多利润,同时引领中小企业走向正规发展,不得不说,目前的中小企业主体基本是私营形式,为规避各类税费,可以说有相当一部分企业是在隐藏利润,优惠政策出台后,这部分企业将不必再隐藏利润,照实纳税

先说说2018年企业所得税小微条件和优惠,条件:工业资产3000万以下,工人低于100人。其他行业资产1000万以下,工人低于80人。前两项年应纳税所得额50万以下。同时具备三个条件的,享受小微企业应纳税所得额减按50%,企业所得税20%税率计算所得税。举个例子:某工业企业,资产800万,工人30人,2018年全年利润40万,应缴企业所得税40万50%20%=4万,即10%税负。2019年1月,国常会放宽小微企业条件统一为五、三、三,即资产5000万以下,工人300人以下,利润300万以下。税负优惠到100万利润以下,税负为5%,100万至300万税负为10%,举个例子,某企业2019年全年利润80万,应纳企业所得税80万25%(应纳税所得额减按25%)20%(小微企业法定所得税率)=4万,税负5%。如果该年度利润200万,应纳所得税100万利润部分应纳税5万元超过100万至200万部分应纳所得税100万50%(应纳税所得额减按50%)20=10万,税负10%,合计应缴税5万+10万=15万。原200万应缴税200万*25%=50万,少缴35万,减税力度显而易见。

以应纳税所得额300万元为例:应纳税额=100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25万

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